由中央财经大学财政税务学院杨龙见教授、清华大学经济管理学院吴斌珍长聘副教授及博士生彭凡嘉、中山大学国际金融学院李世刚副教授合作撰写的论文《银税互动提升小微企业税收遵从》发表于中文AA期刊《经济学（季刊）》2026年第2期。以下为文章主要内容：

长期以来，小微企业税收遵从一直是各国税收治理中的难点。一方面，这类企业数量庞大、单户税收规模较小，税务机关若依赖传统强征管方式，往往面临较高的征管成本；另一方面，小微企业本身财税能力较弱、融资约束较强，也更容易在高合规成本下出现逃避税等行为。因此，单纯依赖“罚”的治理思路，往往难以在小微企业群体中取得理想效果。

在这一背景下，中国推出的“银税互动”政策提供了一种新的制度思路。其核心机制是：税务机关将企业纳税信息共享给银行，银行据此开发信贷产品，将企业的纳税信用转化为融资信用，为诚信纳税的小微企业提供信用贷款支持。换言之，这项政策不是通过加大处罚强度来压缩逃税空间，而是通过让企业“诚信纳税有回报”，来增强其主动合规的激励。也正因此，银税互动被视为一种典型的“以奖促信”机制，体现了税收治理从刚性执法向柔性激励的转变。

那么，这种奖励机制是否真的能够提升小微企业税收遵从？围绕这一问题，论文利用2012—2018年全国税收调查数据和国家税务总局企业纳税信用数据库，将2015年银税互动政策的出台视为一次准自然实验，识别银税互动对小微企业税收遵从的因果影响。研究发现，银税互动显著提升了小微企业税收遵从度。按照文中的测算，银税互动使企业逃税程度下降29.2%。并且在政策落地后，税收遵从提升效应持续存在，未随着时间推移而迅速衰减。

分税种进一步分析发现，增值税有效税率显著上升，这主要是由销项税率的上升带动所致。与此同时，政策后小微企业转向一般纳税人的比例明显增加，纳税规范性得以提升。企业所得税上，小微企业在有效税率明显提升的同时被税务机关核定征收的概率明显降低。此外，增值税和企业所得税申报的销售收入不一致程度大幅降低，意味着企业隐匿收入的可能性在下降。异质性分析显示，银税互动政策在政策推广力度更强的地区、规模更小的企业、纳税信用非A级、融资约束更强以及民营企业中的税收遵从度提升效果更为明显。

本文的边际贡献主要体现在以下三个方面：第一，小微企业作为税收的重要贡献者，其税收遵从度一直难以得到有效提升，且鲜有文献专门关注小微企业的税收遵从问题。本文填补了小微企业税收遵从实证研究领域的空白。第二，本文对柔性税收征管手段，特别是“以奖促信”如何影响企业税收遵从的文献进行了重要补充。相较于税务稽查、数字化征管等强制性税收征管手段，柔性税收征管手段能够缓和税务机关与纳税人间的对立关系，使税收征纳不再局限于传统的“猫抓老鼠”游戏模式。本文从实证角度为这一新构想的可行性和有效性提供了实证支持。第三，“银税互动”作为政府部门协同治理的典型案例，全面评估其对企业、税务机关和银行三方的影响具有重要意义。本文提供了税务局端的证据，支持了银税互动政策中“企业—银行—税务机关”三方共赢的制度设想，为政策的推广和应用提供了有力支持。