近日，财政税务学院汪昊教授的论文《中国劳动和资本税收负担及分配效应》在国内顶级期刊《经济研究》（中财AA类）正式发表（2023年第4期）。

    论文重点研究了税收影响劳动和资本负担的机制，基于一般均衡税收归宿理论和模型，全面测算了我国2002-2018年间各项税收对劳动和资本形成的税收负担及对我国要素收入分配的影响。

    研究表明，从劳动与资本税收负担来看，中国资本的间接税负高于劳动的间接税负，资本的直接税负低于劳动的直接税负，但间接税对劳动和资本税负的影响更大，综合来看，中国资本税负高于劳动税负。2002-2018年间，资本的税收负担呈现例U型变化，劳动的税收负担呈现U型变化。金融危机以来，中国税制改革和税收政策有利于改善要素收入分配。2008年后，劳动收入份额由降转升，资本收入份额则由升转降，且劳动收入份额持续高于资本收入份额。

    本研究还回答了两个相关问题：一是对企业“税负悖论”给出一个合理的解释：所谓的企业税负重，实质是企业的资本所有者税负重。二是2002年以来中国税收的超额负担逐步降低，意味着税收改革和减税政策提高了经济效率、增进了社会福利。

本研究对于发挥税收在调节收入分配中的制度性功能，正确处理劳动和资本分配关系，推进共同富裕和中国式现代化，具有参考价值。

汪昊，中央财经大学财政税务学院教授、博士生导师。研究领域为财税理论、制度与政策。在《经济研究》、《世界经济》、《财贸经济》、《财政研究》、《税务研究》等期刊发表多篇论文。